OECD-Bewertung des heimischen Steuersystems stärkt die Unternehmen

Das ungarische Steuersystem bleibt eines der wettbewerbsfähigsten in Europa, wie die jüngste Bewertung der OECD bestätigt, erklärte das Ministerium für Volkswirtschaft (NGM) am Samstag gegenüber der MTI.

Demnach hat die OECD am 15. Januar als Ergebnis eines vorläufigen Bewertungsverfahrens eine Liste der Länder veröffentlicht, deren Regelungen für die globale Mindeststeuer den Anforderungen der OECD-Musterregeln entsprechen.

Im Falle Ungarns wurden sowohl die inländischen Regeln für die anerkannte inländische Ergänzungssteuer als auch die inländischen Regeln für die Ergänzungssteuer auf Einkommensanrechnung (IIR-Steuer) anerkannt, wobei sich die national anerkannte inländische Ergänzungssteuer auch für eine sogenannte „Safe-Harbour“-Ausnahme qualifiziert.

Die Anerkennung bringt den von der globalen Mindeststeuer betroffenen inländischen Unternehmen erhebliche Vorteile.

Ungarns äußerst günstiges und international wettbewerbsfähiges steuerliches Umfeld stärkt die ungarischen Unternehmen und trägt wesentlich zur Verbesserung der Wirtschaftsleistung bei.

Das Gesetz über die Ergänzungssteuern, die das globale Steuerminimum garantieren, und die damit verbundene Änderung bestimmter Steuergesetze sind in Ungarn seit 31. Dezember 2023 in Kraft. Die Regelung über die globalen Mindeststeuer gilt im Allgemeinen für Unternehmensgruppen mit einem konsolidierten Jahresumsatz von mehr als 750 Millionen Euro und sieht einen Mindeststeuersatz von 15 Prozent vor. Außerdem müssen die Mitglieder einer Unternehmensgruppe in einem bestimmten Land, deren Einkommenssteuersatz unter dem Mindestsatz von 15 % liegt, die Differenz bis zum Mindestsatz von 15 % in Form einer zusätzlichen Steuerlast, der so genannten „Ergänzungssteuer“, zahlen.

[NEWS] Today, the Inclusive Framework on BEPS delivers a compilation of legislation with transitional qualified status, together with other tools designed to streamline the co-ordinated administration of the global minimum tax.

🗞️➡️ https://t.co/cAQJ4ljBX3 pic.twitter.com/2aqluclQRy

— OECD Tax (@OECDtax) January 15, 2025

Die Regelung über die globale Mindeststeuer sieht eine bestimmte „Erhebungsreihenfolge“ für die Erhebung der zusätzlichen Steuer vor: Das Land der zu niedrig besteuerten Tochtergesellschaft ist das erste Land, das berechtigt ist, die zusätzliche Steuer in Form einer anerkannten inländischen Ergänzungssteuer zu erheben. Wenn das Land der unterbesteuerten Tochtergesellschaft die zusätzliche Steuer nicht erhebt, wird die zusätzliche Steuerlast entweder vom Land der Muttergesellschaft in Form einer so genannten IIR-Steuer oder vom Land der anderen Gruppenmitglieder in Form einer so genannten Unterbesteuerungs-Zusatzsteuer (UTPR-Steuer) erhoben.

Auf eine gesonderte Anfrage von Ländern, die globale Mindeststeuerregelungen eingeführt haben, hat die OECD im Rahmen eines Übergangsverfahrens geprüft, ob die Regelungen ihren Erwartungen entsprechen. Ungarn unterlag einem gesonderten Übergangsverfahren für die anerkannte inländische Ergänzungssteuer und die IIR-Steuer: Die OECD prüfte, ob die Regeln für die anerkannte inländische Ergänzungssteuer für eine „Safe-Harbour“-Ausnahmeregelung in Frage kommen.

Ungarns Regeln für die inländische Ergänzungssteuer erfüllten die Anforderungen des Verfahrens, und dem Land wurde auch eine anerkannte Qualifikation für die IIR-Steuer erteilt.

Dies sei eine internationale Bestätigung dafür, dass das ungarische Steuersystem weiterhin internationalen Standards entspreche

und damit eines der wettbewerbsfähigsten und unternehmensfreundlichsten steuerlichen Umfelder in Europa sei und es sich daher weiterhin lohne, in Ungarn Geschäfte zu machen.

Die anerkannte Qualifikation gilt immer ab dem Datum der Einführung der betreffenden Regelung, so dass im Falle Ungarns die anerkannte Qualifikation rückwirkend bis zur Einführung der Mindeststeuerregelung, d. h. ab dem 31. Dezember 2023, gültig ist.

Der Vorteil der anerkannten Qualifikation besteht darin, dass die Regeln auf der von der OECD veröffentlichten Liste von allen anderen Ländern als gleichwertig angesehen werden sollten. Mit anderen Worten, wenn die Unternehmensgruppe den für die ungarische Tätigkeit berechneten zusätzlichen Steuerbetrag in Form einer anerkannten inländischen Ergänzungssteuer in Ungarn entrichtet, können die anderen Länder der Gruppe keine zusätzliche Steuer erheben.

In Bezug auf die IIR-Steuer bedeutet die anerkannte Qualifikation, dass, wenn eine inländische oberste Muttergesellschaft den vollen Betrag der IIR-Steuer in Ungarn für ausländische Tochtergesellschaften zahlt, die keine anerkannte inländische Ergänzungssteuer zahlen und eine Steuerbelastung von weniger als 15 Prozent haben, kein anderes Land eine zusätzliche Steuer erheben kann.

Das ungarische Steuersystem lässt also keinen Raum für andere Länder, um die dem ungarischen Staat geschuldete Steuer einzutreiben, das ungarische Steuersystem dient den Interessen der Ungarn“,

heißt es in der Mitteilung des Ministeriums.

Die OECD wies auch darauf hin, dass die ungarische anerkannte inländische Ergänzungssteuer für eine „Safe-Harbour“-Ausnahme in Frage kommt, was für die betroffenen Konzerne auch eine erhebliche administrative Erleichterung bedeutet, denn sobald die anerkannte inländische Ergänzungssteuer für eine ungarische Tochtergesellschaft berechnet wurde, kann sie in einem anderen Land nicht neu berechnet werden. Die in Ungarn erhobene Steuer muss anerkannt werden, und die ungarischen Tochtergesellschaften im Land der Muttergesellschaft müssen von der dortigen Ergänzungssteuer befreit werden.

Via MTI Beitragsbild: OECD Facebook